Практика
Некоторые статьи не отражаются в финансовой отчетности как активы или обязательства, но имеют налоговую базу. Например, затраты на научные исследования, которые должны немедленно списываться на расходы по МСФО (IAS) 38, или расходы по выплатам персоналу акциями, которые в соответствии с МСФО (IFRS) 2 относятся на капитал. Если данные статьи подлежат вычету, их налоговая база равна балансовой стоимости (то есть ноль) за минусом суммы их налоговой стоимости.
Практика
Необходимо учитывать, что в соответствии с МСФО (IAS) 34 при подготовке промежуточной финансовой отчетности используется несколько иной подход к учету налога на прибыль. Расходы по налогу на прибыль необходимо признавать в каждом промежуточном отчетном периоде исходя из наилучшей оценки средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный финансовый год. То есть в промежуточной отчетности необходимо умножать налогооблагаемую прибыль на расчетную эффективную ставку по налогу на прибыль за весь год.
Практика
Сверка фактической и теоретической суммы налога на прибыль является очень важной и, как правило, достаточно трудоемкой (особенно для консолидированных отчетностей) для анализа расходов по налогу на прибыль. Основные причины разницы между расчетным и фактическим налогами на прибыль состоят в том, что существуют доходы и расходы, которые не облагаются налогом на прибыль (не уменьшают налогооблагаемую прибыль).